מיסוי על רווחי הון בקופות הגמל
תיקונים בפקודת מס הכנסה שנכנסו לתוקף בשנים האחרונות מחילים את המס על רווחי הון גם על קופות הגמל. יחד עם זאת, נקבע, כי הרווחים הנובעים מכספי תגמולים שנצברו בקופות לפני 1.1.2003 פטורים ממס רווחי הון. כמו כן, ניתן פטור ממס גם לגבי רווחים הנובעים מהפקדות חדשות עד לתקרת הפקדה שנתית ובכפוף לכללי הפטור (ר‘ פירוט להלן).
מיסוי כספים שהופקדו בין 1.1.2003 ל-31.12.2005
לפי תיקון 132 לפקודת מס הכנסה, שנכנס לתוקף ביום 1.1.2003, יחיד יחויב במס בשיעור של 15% על הרווחים הריאליים הנובעים מכספי תגמולים שהופקדו בחשבונו בקופת הגמל החל מיום כניסת התיקון לתוקף.
מיסוי כספים שהופקדו מיום 1.1.2006 ואילך
לפי תיקון 147 לפקודת מס הכנסה, שנכנס לתוקף ביום 1.1.2006, יועמד מס רווחי הון על שיעור של 20% מהרווחים הריאליים על כספים שהופקדו בחשבון מיום כניסת התיקון לתוקף ואילך.
- החיוב במס חל על קופות גמל לעצמאים ולשכירים.
- החיוב במס יבוצע בעת משיכת הכספים.
- החיוב במס אינו חל על כספי פיצויים בקופה אישית לפיצויים ובקופה מרכזית לפיצויים.
- אין אפשרות לקזז הפסדים בין קופות שונות.
- כספים שיימשכו שלא כדין (שבירה) יחויבו במס במקור בשיעור 35% מסכום המשיכה, אך לא יחויבו במס רווחי הון.
פטור ממס על רווחי הון:
פטור מלא לכספים שנצברו עד ליום 31.12.2002
הסכומים והרווחים שהצטברו בחשבונות הגמל עד ליום 31.12.2002 והרווחים עליהם בעתיד פטורים ממס על רווחי הון לאורך כל חיי החשבון.
פטור חלקי לכספים שהופקדו מיום 1.1.2003 ואילך
העמית זכאי לפטור ממס על רווחי הון הנובעים מהפקדות לקופות הגמל בסכום שעד ל”תקרת ההפקדה המוטבת”* אם בעת משיכת הכספים מתקיים אחד התנאים הבאים:
העמית הגיע לגיל הזכאות** והחשבון צבר ותק של 15 שנה לפחות
או
העמית פתח את החשבון לאחר שהגיע לגיל הזכאות** והחשבון צבר ותק של 5 שנים לפחות
מקור: בנק לאומי
